О переносе убытков в 2023 году и отражении их в декларации

Однако на период 2023 – 2023 годов вводится следующее правило: база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Кроме того, из ст. 283 НК РФ исчезла норма о временном (десятилетнем) ограничении на перенос убытка.

Обратите внимание Положения ст.

283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007. Об этом говорится в п. 16 ст.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет

265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Пунктом 2 ст. 318 НК РФ установлено, что косвенные расходы текущего периода полностью принимаются в целях исчисления налога на прибыль, а прямые по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. В соответствии с п.

Убытки на будущее: нюансы переноса в налоговом учете

Согласно положениям п. 3 ст. 283 НК РФ в случае, когда убытки были получены не в одном, а нескольких налоговых периодах, при их переносе должна соблюдаться очередность: сначала нужно переносить убыток, полученный в самый ранний год, а за ним в порядке возрастания года убытки, полученные в более поздние периоды.ПримерПо итогам 2012 г.

организация получила убыток в размере 300 000 руб., по итогам 2013-го — убыток в сумме 400 000 руб.Все последующие годы организация работала с прибылью, однако не уменьшала налоговую базу 2014 — 2023 гг. на убытки прошлых лет.В 2023 г.

она получила прибыль в размере 800 000 руб.

и решила перенести на этот год убытки прошлых лет.При расчете налога на прибыль за 2023 г. она вправе учесть убыток в размере 50% от прибыли за 2023 год — 400 000 руб. (800 000 руб. х 50%).

Статья 283.

Перенос убытков на будущее

См.

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, , , , и настоящего Кодекса. от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 2 статьи 283 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2007 г. 2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта. от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ , установленное абзацем вторым настоящего пункта, отменено Ограничение, установленное абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в отношении налогоплательщиков — организаций, имеющих статус промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны. 3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. 5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. < статья 282.1.> Статья 284.

>> Содержание Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

Департамент банковского аудита по вопросу об очередности переноса убытков на будущее.

Налоговой базой для целей Главы 25 НК РФ признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ. Это установлено пунктом 1 статьи 274 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 7 статьи 274 НК РФ). Наряду с этим пунктом 8 статьи 274 НК РФ предусмотрено, что если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном Главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК РФ.

Перенос убытков на будущее

Обратимся к Налоговому кодексу. В нем сказано: — убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу текущего налогового периода; — налоговый период — это календарный год или другой период времени, по окончании которого определяют налоговую базу и рассчитывают налог; — налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов; — налоговой базе текущего налогового периода соответствует налоговая база по итогам отчетного периода, который является составной частью налогового периода. Такую цепочку рассуждений привели финансисты, обосновывая право фирм переносить убытки предыдущих лет по итогам не только налогового, но и отчетного периода (Письмо от 15 июня 2007 г.

7 ст. 274 НК РФ)

Перенос убытков на будущее (налог на прибыль)

Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Статья 275.2.

Например, ставка 0% предусмотрена для образовательной и медицинской деятельности (ст. 284.1 НК РФ). Перенос убытков не осуществляется, если они получены в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов установленных пунктами 1.1 (образование и медицинская деятельность), 1.3.

Статья 283 НК РФ. Перенос убытков на будущее (действующая редакция)

убытки (упомянутые в п. 1 ст. 283) исчисляются по правилам целого ряда норм гл.

25 НК, в частности: — ст. 261 (об убытках при освоении природных ресурсов); — ст.

264 (об убытках, связанных с эксплуатацией объектов социально — культурной сферы, объектов жилищно — коммунального хозяйства и т.д.); — ст. 265 (об убытках прошлых лет); — ст. 266 (об убытках по безнадежным долгам); — ст.

268 (об убытках при реализации имущества); — ст. 270 (об убытках по объектам обслуживающих производств и т.п.

объектов, а также об убытках в виде разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал организаций); — ст.

276 (об убытках при доверительном управлении имуществом); — ст.

277 (об убытках при реорганизации организаций); — ст. 279 (об убытках при уступке права требования); — ст.

Заполняем декларацию: расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу (Белецкая Ю.А.)

Например, прибыль по итогам девяти месяцев может быть получена в размере меньшем, чем по итогам полугодия, а в целом за год — меньшем, чем за девять месяцев.

Сумма переносимого убытка на следующие налоговые периоды (2-й, 3-й. 10-й годы) зависит от той суммы, которая учтена при исчислении налога на прибыль по итогам налогового периода. Поясним сказанное на примере.Пример 1.

По итогам 2013 г. компания получила убыток в размере 1 200 000 руб.Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие, девять месяцев.В 2014 г.

компания работала с прибылью, которая составила:- за I квартал — 200 000 руб.;- за полугодие — 600 000 руб.;- за девять месяцев — 900 000 руб.;- за 2014 г.

— 700 000 руб.При исчислении налога на прибыль за I квартал 2014 г.